Binek Araç Gider Kısıtlaması Hesaplama

Binek araç gider kısıtlaması, işletmelerin binek araçlara ilişkin belirli giderleri vergi matrahından tam olarak düşememesi anlamına gelir. 7 Aralık 2019 tarihi itibarıyla yürürlüğe giren düzenleme ile, binek araçlara ait giderlerin belirli bir kısmı kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak tanımlanmıştır.

Gider kısıtlaması, yalnızca binek otomobiller için geçerlidir. Kamyon, kamyonet, otobüs, minibüs gibi ticari araçlar bu kapsama girmez. Ancak ruhsatı binek otomobil olan SUV ve hatchback modelleri de bu sınırlamaya dahildir.

Bu kapsamda; kira giderleri, akaryakıt, bakım-onarım, sigorta, motorlu taşıt vergisi gibi harcamalar belirli oranlarda gider olarak kaydedilirken, bir kısmı kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak değerlendirilmektedir. Ayrıca, binek araçların amortisman giderlerine de üst sınır uygulanır; ÖTV ve KDV dahil araç maliyetinin belirli bir kısmı aşan tutar, vergi matrahından düşülemez. Bu sınırların tutarları her yıl yeniden belirlendiğinden, güncel mevzuata uygun hesaplama yapmak önemlidir.

Araç doğrudan satın alma yoluyla edinilmişse, ÖTV ve KDV amortismana tabi tutar içinde yer alabildiği gibi ayrıca gider olarak da gösterilebilir. Ancak, gider gösterilebilecek tutar belirli sınırlamalara tabidir.

Binek araçların amortismanı, ÖTV ve KDV hariç veya ÖTV ve KDV dahil satın alma maliyeti üzerinden hesaplanabilir. Ancak, vergi mevzuatına göre bu maliyetin belirli bir kısmı amortismana tabi tutulabilirken, aşan kısmı kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak değerlendirilir. Her yıl devlet tarafından belirlenen bu sınır, güncel mevzuata göre değişiklik gösterebilir. Amortisman hesaplaması, normal veya azalan bakiyeler yöntemiyle yapılabilir ve işletmeler, muhasebe politikalarına uygun olan yöntemi tercih edebilir. Güncel amortisman sınırlarını takip ederek doğru hesaplama yapmak vergi açısından önemlidir.

Kiralık binek araçlarda gider kısıtlaması, vergi mevzuatında belirlenen sınırlar çerçevesinde uygulanır. Araç kira bedelinin yalnızca belirli bir kısmı gider olarak kaydedilebilir; bu sınır aşılırsa aşan kısım kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak işlenir. Ayrıca, kiralanan araca ait akaryakıt, bakım-onarım, sigorta gibi giderlerin de sadece belirli oranları vergiden düşülebilir. Bu sınırlar her yıl devlet tarafından yeniden belirlenmekte olup, güncel düzenlemelere uygun hareket edilmelidir.

İkinci el binek araç alımlarında da gider kısıtlaması uygulanmaktadır. Satın alma bedelinin belirli bir tutara kadar olan kısmı amortismana tabi tutulabilirken, bu tutarı aşan kısmı kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak değerlendirilir. Vergi mevzuatında belirlenen bu sınır her yıl devlet tarafından yeniden güncellenir ve değişiklik gösterebilir.

Hayır, şirketler binek araç alımlarında ÖTV ve KDV'yi indirim konusu yapamaz. Ancak bu vergiler aracın maliyetine eklenerek amortismana tabi tutulabilir ya da doğrudan gider olarak gösterilebilir. Ancak, ticari araçlarda (kamyon, kamyonet vb.) KDV indirimi mümkündür.

Evet, binek araç gider kısıtlaması şirketler (şahıs ve sermaye), serbest meslek erbapları ve işletme defteri tutan mükellefler için geçerlidir. Bu kişiler de belirlenen sınırlar dahilinde gider kısıtlamasına tabidir.

Aşan giderler Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak kaydedilir ve bu tutarlar vergi matrahından düşülemez. Ancak, muhasebe kayıtlarında yer alarak finansal tabloların doğruluğu sağlanır.